Соглашение об избежании двойного налогообложения между Польшей и Россией. Где платить налоги - в России или в Польше?

Между Россией и Польшей заключено «Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Польша об избежании двойного налогообложения доходов и имущества». Оно позволяет платить налоги от полученных доходов только в одной стране. Однако, есть нюансы…

Типичная ошибка – трактовка соглашения как «если налог заплачен в одной стране – его не нужно платить в другой». Это верно не для всех случаев.

Упрощённо смысл соглашения можно объяснить так: «если у россиянина проживающего в Польше доход возникает в России – налоги платятся в России, если доход возникает в других странах – налоги платятся в Польше».

В этой статье приводится упрощённое разъяснение статей Положения. Подробности – смотрите в оригинале «Соглашения».

Где платить налоги?

Итак, задача любого предпринимателя (работника) – заплатить налог там где он меньше. В большинстве случаев налоги меньше в России. Рассмотрим – в каких случаях их можно платить там.

Сдача недвижимости в аренду

Часты случаи, когда россияне сдают в России свою недвижимость, и переводят деньги в Польшу. Эта ситуация прописаноа в статье 9.

Доходы получаемые лицом с постоянным местопребыванием в Польше от недвижимого имущества, находящегося в России, могут облагаться налогом в России (доход в любой форме, включая сдачу в аренду).

Таким образом: сдаёте квартиру в России – можете платить налог за это в России.            

Доходы от продажи недвижимого и движимого имущества

Статья 10: Доходы, которое лицо с постоянным местопребыванием в Польше получает от продажи недвижимого и движимого имущества, находящегося в России, могут облагаться налогом в России.

Доходы, получаемые от продажи любого другого имущества, могут облагаться налогом только в том государстве, в котором лицо, продающее имущество, имеет постоянное местопребывание.

Прибыль от коммерческой деятельности

Живёте в Польше, но имеете бизнес в России? Это регламентирует статья 5.

Прибыль, извлекаемая в России лицом с постоянным местопребыванием в Польше, может облагаться налогом в России, если она получена через расположенное там его постоянное представительство и только в той части, которая может быть отнесена к деятельности этого постоянного представительства.

При определении прибыли постоянного представительства допускается вычет расходов, понесенных для целей деятельности этого постоянного представительства.

Дивиденды по акциям

Регламентируются статьёй 7: дивиденды, выплаченные российской компанией, могут облагаться налогом в России.

Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом только в России, если взимаемый налог не превышает 10 процентов валовой суммы дивидендов.

Проценты

Статья 8: Проценты, возникающие в России и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в Польше, могут облагаться налогом в России; при условии что налог не превышает 10 процентов валовой суммы процентов.

Доходы от работы по найму

Статья 12. Заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местожительством в Польше за работы по найму в Польше, облагаются налогом только в Польше.

Если работа по найму осуществляется в России, полученное в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в России.

Однако, вознаграждение, получаемое лицом с постоянным местожительством в Польше в отношении работы по найму, осуществляемой в России, облагается налогом только в Польше, если одновременно:

• получатель пребывает в России в течение не более 183 дней в календарном году,
• вознаграждение выплачивается нанимателем, не являющегося лицом с постоянным местопребыванием в России,
• расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство, которое наниматель имеет в России.

Независимые личные услуги

Статья 13. Доход, получаемый лицом с постоянным местожительством в Польше от оказания профессиональных услуг или другой независимой деятельности, осуществляемых в России, может облагаться налогом в России.

Термин "независимые личные услуги" включает, в частности, независимую научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую деятельность, а также независимую личную деятельность врачей, юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.

Пенсии

Статья 16. Пенсии и другие подобные вознаграждения, выплачиваемые лицу с постоянным местожительством в Польше за ранее осуществленную деятельность, могут облагаться налогом только в Польше.

Другие доходы

Виды доходов лица с постоянным местопребыванием в Польше, о которых не говорится в предыдущих статьях Соглашения, облагаются налогом только в Польше, независимо от того, где возникает доход.

Имущество

Статья 9. Имущество, находящееся в России, и являющееся собственностью лица с постоянным местопребыванием в Польше, может облагаться налогами в России.

Имущество в Польше, лица с постоянным местопребыванием в Польше, облагается налогом только в Польше.